Para este artículo he consultado el informe “Occupational Fraud 2026”, de la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados, la organización antifraude más grande del mundo. Se trata de una fuente exhaustiva y actualizada sobre la detección y prevención del fraude laboral a nivel global, que deseo compartir para una mejor comprensión de este artículo y para que podamos comparar un caso real con datos actualizados.
¿Qué nos enseña? Los perpetradores mayores de 60 años representan el 3% de los casos, pero causan las mayores pérdidas. El mayor daño económico es causado por los mayores de 50 años, especialmente por los mayores de 60. Esto subraya la importancia de controles y auditorías que abarquen todos los niveles de antigüedad y experiencia dentro de la organización.
Educación de los perpetradores: el fraude laboral es cometido mayoritariamente por personas con educación universitaria o superior, y el daño económico aumenta con el nivel educativo del perpetrador. Esto resalta la importancia de implementar controles y auditorías en todos los niveles de la organización, sin importar el grado académico de los empleados.
El fraude más costoso suele ser perpetrado por quienes tienen más de 10 años de antigüedad. Esto se debe a que los empleados con mayor tiempo en la empresa tienen más confianza, acceso y conocimiento de los controles internos, lo que les permite ocultar fraudes más sofisticados y prolongados.
Según el nivel de autoridad, los fraudes de propietarios y ejecutivos duran más tiempo sin ser detectados: un promedio de 23 meses, frente a 14 meses para gerentes y 8 para empleados. Aunque los fraudes cometidos por propietarios o ejecutivos representan solo el 16% de los casos, son responsables de las mayores pérdidas y de fraudes de mayor duración. Por ello, es fundamental que los controles antifraude y la supervisión incluyan a todos los niveles jerárquicos, especialmente a los de mayor autoridad.
Un artículo sobre Enron Corporation, empresa gigante estadounidense de energía, escrito por Bethany McLean, editora general y columnista de Fortune, y titulado “¿Está Enron sobrevalorada?”, señalaba irregularidades en sus estados financieros, sugiriendo que el valor de sus acciones no se justificaba, sin sospechar la devastación que provocaría su artículo.
Enron tardó 16 años en pasar de tener 10 mil millones de dólares en activos a aproximadamente 65 mil millones, y demoró solo 24 días en caer en picada hasta la quiebra. Sus acciones, que llegaron a valer 90 dólares, cayeron a 6 centavos de dólar.
La investigación criminal de cuello blanco más compleja en la historia del FBI se inició con dos agentes y, en pocas semanas, fue reforzada con 43 de los agentes más experimentados de todo el país.
Según el agente especial del FBI Michael E. Anderson, supervisor del caso y quien dirigió el grupo de trabajo, “la empresa era un negocio en el que estaba bien mentir; estaba bien hacer trampa siempre y cuando ganaras dinero para la empresa”.
El fraude esfumó aproximadamente 74 mil millones de dólares y ocultó deudas por más de 30 mil millones, en lo que se convirtió en la mayor quiebra corporativa en la historia de Estados Unidos.
¿Cómo era el fraude? Al tener negociaciones a futuro, Enron tenía la capacidad de utilizar estas operaciones para presentar utilidades o ingresos mayores a mil millones de dólares, pero en realidad existían pérdidas y deudas multimillonarias encubiertas en una red de sociedades, las cuales fueron creadas por el director financiero Andrew Fastow.
¿Cómo se descubrió el fraude? Enron presentó resultados de su actividad financiera correspondientes a un trimestre de 2001. Mediante el informe se revelaron inconsistencias en los resultados. La incertidumbre por el futuro de la empresa generó una desvalorización de las acciones y posteriormente la empresa se vio obligada a declararse en bancarrota por deudas cercanas a los 30 mil millones de dólares.
Algunos responsables del fraude: Kenneth Lay, doctor en Economía, de 59 años, expresidente y director ejecutivo, fue declarado culpable de fraude. Falleció repentinamente de un ataque cardíaco mientras esperaba la sentencia.
Andrew Fastow, de 40 años y con un MBA, director financiero y cerebro de la trama, se declaró culpable y fue testigo clave de la fiscalía.
Joseph Berardino, de 51 años, socio auditor y licenciado en Contabilidad, con 30 años de experiencia en la firma Arthur Andersen; David Duncan, de 42 años, licenciado en Contabilidad, director ejecutivo y jefe de auditores de la consultora Arthur Andersen; y Clifford Baxter, máster en Administración de Empresas, de 43 años, vicepresidente de Enron. Este último fue hallado muerto de un disparo en la cabeza.
Lección forense contundente: el fraude puede provenir de un empleado joven o de un ejecutivo experimentado, de un profesional recién llegado o de quien lleva décadas en la organización. La antigüedad no es una patente para no ser auditado y la preparación académica no es un certificado de integridad.
Ninguna empresa puede depender únicamente de la honestidad individual cuando están en juego recursos que pertenecen a muchos.
A los accionistas y administradores les dejaría una advertencia que debería estar escrita en la puerta de toda empresa: “Confíe en su gente, pero verifique” (proverbio ruso adoptado por Ronald Reagan).
El autor es auditor forense y fue viceministro de la Presidencia y secretario general de la Contraloría.
